产基
地建
设20
21
年
5
月20
22
年
1-
10
月5875.
224,362.
833,25
0.5725.
494,4
37.
00合同签订后7个工作日内支付
700万预付款，收预付款后30个
工作日内支付300万发货进度
款，设备发货安装调试前支付
1,500万发货进度款，设备进厂
安装调试、验收合格后半年内，
乙方支付3,620万元，剩余合同
总金额10的货款为设备质保金
680万元，在设备验收合格后12
个月内或设备到达乙方现场18
个月内支付(以先到为准)2022年度惠州电子有限公司与公司签订30台单晶炉采购合同并于当年确认收入；2021年度源瀚公司与公司签订共计80台单晶炉采购合同，其中58台单晶炉在2022年度确认收入。惠州电子有限公司所采购设备使用了公司最新热场技术，设备性能更优，因此公司提供给两客户的产品售价略有差异，毛利率水平亦有差异，但针对两家客户的信用政策基本相同，目前均剩10质保金未到账期尚未支付，其余款项均已按付款进度支付。综上，针对上述客户，公司销售产品价格及毛利率、信用政策及回款情况均不存在显著差异。
（2）说明单晶炉设备拆解转入工程物资的原因，是否涉及后续减值，并结合相关减值情况说明单晶炉业绩增长的原因及合理性。请会计师发表意见。
回复：
公司部分固定资产-单晶炉于2014年至2017年组装，使用年限较长，单晶炉长时间在高温下运转，炉内多数组件损耗严重，设备性能下降、故障率高、产出效率低，已无法满足生产使用要求。2022年公司对损耗严重、无法正常运行的单晶炉设备进行拆解，拆解后配件用于公司其他单晶炉更换配件和维修或直接出售，单晶炉拆解后转入工程物资进行管理及核算。
单晶炉拆解组件与其他同类物资进行统一管理及核算，2022年年末，拆解产生的单晶炉组件与其他同类工程物资一并进行了减值测试、合并计提减值准备，2022年度，公司依据减值测试为目的的资产评估结果对工程物资共计提减值准备9,028.83万元，本期末减值准备计提充分。关于后续减值情况，公司将于各资产负债表日依据资产的实物状况、公允价值进行持续测试并进行适当的会计处理。
公司拆解的是使用年限较长的单晶炉，该事项不影响公司销售单晶炉设备。公司2021年、2022年承接的单晶炉订单均系客户用于建设蓝宝石生产线，公司凭借优良设备质量、良好的市场口碑及服务，最终获得设备订单。客户采购公司的单晶炉具有商业合理性。从单晶炉设备合同签订时间看，公司单晶炉设备销售2022年同比下降，尤其是2022年下半年以来，蓝宝石市场受终端需求动力不足等因素影响，处于较低迷状态，截至本回复披露日，公司暂无新增单晶炉销售订单。
会计师意见：
我们针对奥瑞德收入确认，主要执行了以下审计程序及获取的关键审计证据：（1）了解和评估与收入确认相关的内部控制设计，并测试内部控制运行的有效性；（2）检查销售合同，识别与商品控制权转移相关合同条款，评价公司销售收入确认政策的适当性；
（3）执行分析程序，对营业收入及毛利率实施分析性程序，分析收入与毛利率波动的合理性。同时结合奥瑞德客户的采购时间、采购量、信用政策等合同条款分析销售价格、销售毛利变动的合理性；
（4）通过检查与收入确认相关的关键支持性文件，包括销售合同、发货单据、运输单据、销售发票、客户签收或验收等原始单据。同时，结合应收账款的审计对营业（5）对营业收入执行截止性测试，检查收入确认是否记录在恰当的会计期间；（6）与奥瑞德管理层讨论拆解固定资产原因及审批流程、拆解组件用途及价值等，评价固定资产拆解的合理性；
（7）针对工程物资减值，获取减值测试为目的的评估报告，复核减值测试的测算依据、关键参数选取等；结合固定资产及工程物资的监盘程序，观察拆解后组件的实物状态，以确定减值准备计提的准确性、充分性。
（8）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
在执行上述审计程序的基础上，我们未发现奥瑞德作出的上述描述存在不符合实际情况的情形。
7.关于营收下滑。年报显示，报告期公司实现营业收入5.31亿元，同比下降24.07，主要系蓝宝石制品市场价格下降，主要产品4英寸片销售量同比减少导致。
2023年一季报显示，公司营业收入仅4,469.21万元，较2022年同期的1.4亿元大幅下滑。请公司：
（1）披露蓝宝石制品市场价格走势及主要产品销量，并结合同行业可比公司情况，说明收入持续下滑的原因及合理性；
回复：
公司2023年第一季度对比2022年一季度主要产品销售单价、销售数量变化情况如下：
产品类别2023年一季度对比2022年
一季度产品销售价格变动
率（）2023年一季度对比2022年一
季度产品销售数量变动率
（）蓝宝石晶片（小尺寸）-8.57-99.60蓝宝石晶片（4英寸）-31.15-27.38蓝宝石晶棒（4英寸）-28.99-70.04蓝宝石晶棒（小尺寸）8.37-99.94公司2022年度对比2021年度主要产品销售单价、销售数量变化情况如下：
产品类别2022年对比2021年产品销售价
格变动率（）2022年对比2021年产品销售
数量变动率（）蓝宝石晶片（小尺寸）9.23-12.4蓝宝石晶片（4英寸）-4.34-25.9蓝宝石晶棒（4英寸）21.85-66.78蓝宝石晶棒（小尺寸）-9.2032.09近年来，受国际形势复杂多变等因素影响，LED照明市场增长动力不足。特别是2022年下半年以来，蓝宝石LED衬底需求萎缩，行业竞争加剧，市场价格下降。2023年一季度，市场低迷的态势仍未扭转，公司蓝宝石衬底销售价格2023年度1至3月同比及环比均呈下降趋势，与此同时，消费类电子产品需求低迷，公司下游客户的订单量下降，导致公司一季度消费类电子产品用蓝宝石材料（小尺寸晶棒）订单锐减，公司小尺寸蓝宝石产品销售数量同比大幅下降。以上原因导致公司2023年一季度营业收入大幅降低。
其他上市公司同类产品销售情况如下：
所属公司产品单位2022年度2021年度变动率天通控股
股份有限
公司蓝宝石晶棒销量（mm）70,298,004.2527,356,222.80156.97蓝宝石衬片销量（片）1,855,193.006,360,587.00-70.83蓝宝石窗片销量（片）8,076,003.4314,424,945.34-44.01
股份有限
公司LED衬底片销量（片）29,507,479.0040,450,012.00-27.05销售单价
（元/片）10.6512.01-11.29营业收入
（元）314,399,714.94485,823,088.82-35.29注：上述数据来源于天通控股股份有限公司、华灿有限公司披露的2021年、2022年年度报告。
公司2022年度除小尺寸晶棒销量上涨，其他主要产品销量同比均下滑，2023年一季度主要产品销量均有不同程度下滑。如上表所列，其他同行业公司除蓝宝石晶棒外，2022年度蓝宝石相关产品销量、单价、营业收入也都均有不同程度下降，变化趋势与公司趋同，2023年一季度因同行业公司未单独披露其蓝宝石业务数据，暂无公开数据对比。
从终端来看，2022年年度报告显示：“报告期内，受国内外经济形势影传统LED领域市场需求低迷，致公司LED芯片业务销售收入下降，存货增加，盈利空间遭受挤压。公司LED外延芯片业务营收同比下降18.46，其中传统LED业务同比下降28.42”。2022年年度报告显示：“2022年，国内受房地产市场低迷以及政府预算缩减的影响，全球受俄乌冲突加剧、通货膨胀、宅经济效应衰减，消费能力下降等因素影响，全球市场LED终端需求包括通用照明、显示屏等市场需求低迷，根据Trendforce数据显示，‘2022年LED市场产值明显下滑至171.31亿美金，同比下滑4。’、‘LED衬底片业务营业收入同比下降35.29’”。2022年年度报告显示：“2022年全年LED行业市场整体处于弱周期，受到整个经济大环境的影响，通用照明、建筑照明、农业照明与紫外线LED皆有较大的跌幅，LED显示屏行业市场形势也比较严峻。报告期内，实现营业收入169,771.34万元，同比下降9.65”。2022年年度报告显示：“报告期内，尤其是2022年下半年以来，通胀等原因导致全球电子消费市场低迷，需求下滑明显，业内竞争更为激烈。同时，本来市场寄予较高期望的MiniLED等终端产品的需求释放进度因为全球经济下行压力增加也远未达到预期。公司LED整体业绩也因此受到较大的影响。LED业务整体营业收入约11.27亿元”。
对比2021年LED产品12.83亿元的营业收入，营业收入下降13.75。此外，、、2023年一季度公司总体营业收入也均有不同程度下降。
从上述公司的主要下游LED芯片生产企业公开披露的信息可以看出，2022年LED行业下行态势明显，且2023年市场压力依然较大，受LED市场需求及消费量电子产品市场需求影响，公司2023年一季度收入下降与市场整体趋势相同，具备合理性。
（2）结合业务发展及规划，说明收入是否存在持续下滑趋势并提示风险。
回复：
尽管LED行业进入寒冬期，但随着全球经济形势回暖，及一系列扩大内需政策的激励，LED照明市场有望回到正常增长轨道。且LED应用领域除传统照明外，还有显示背光领域应用，LED显示应用在2022年保持着良好向上的发展态势，新兴领域凭借着高技术门槛带来的较高毛利也吸引了众多LED企业争相布局，公司及行业下游企业均对未来LED显示应用抱有较高期待，相信在新技术的带动和影响下，原有的LED衬底照明市场预期将逐步恢复，同时Mini-LED和Micro-LED显示的应用随着终端产品增加而扩大需求，蓝宝石制品仍将有广阔的发展空间。公司深耕蓝宝石材料领域多年，未来公司将继续发展蓝宝石材料精加工业务，不断提升技术领先性，不断完善销售体系，进一步培育和拓展新市场。同时，公司也将通过不断提升成本管控能力，从计划、制造、供应链、期间费用等环节进行有效的成本控制，加强精益生产，增强业务盈利能力，为公司持续发展提供可靠支撑。
公司2023年一季度营业收入下滑严重，主要是受蓝宝石制品市场需求及价格波动等因素影响，此外因产品销售价格较低，公司也主动调整了产销量。目前，公司正在通过设备更新、工艺及人员优化、产能提升等方式提升产品竞争力，根据客户未来需求计划、公司生产安排，预计公司全年蓝宝石产品营业收入同比仍可能呈下降趋势。
但未来三个季度，公司蓝宝石制品营业收入情况较第一季度预计将有一定程度的好转，对比第一季度，预计未来三个季度营业收入不存在持续下滑趋势。
公司将充分发挥技术研发、产品性能及业务团队优势，提升公司运管能力、成本控制能力及市场管理能力，不断挖掘潜在市场，拓展业务范围，提升公司盈利能力，提高公司抗风险能力。与此同时，公司正在多措并举努力降低生产成本，持续开发高品质产品，提高产品议价能力与市场竞争力。LED芯片市场受宏观环境影响，竞争形势依然严峻，未来，公司或将面临更加激烈的竞争，敬请投资者注意投资风险。
